COME VIENE EVASA L’IVA IN ITALIA

L’evasione dell’IVA non è soltanto il mancato pagamento di una tassa. Nei casi più sofisticati diventa un sistema organizzato nel quale società, fatture, intermediari, prestanome e movimenti finanziari vengono utilizzati per creare una realtà contabile diversa da quella economica.

Il problema è particolarmente grave perché l’IVA è un’imposta che attraversa tutta la catena commerciale. Quando viene sottratta in un punto della filiera, il danno può propagarsi rapidamente attraverso imprese apparentemente regolari.

Le indagini della Guardia di Finanza degli ultimi anni mostrano una caratteristica comune: molte frodi non si basano più semplicemente sull’occultamento di ricavi, ma sulla costruzione artificiale di operazioni economiche.

1. Le società cartiere

Uno degli strumenti più ricorrenti è la cosiddetta società “cartiera”: un’impresa formalmente esistente ma priva, o quasi priva, di una reale struttura economica.

Può avere una partita IVA, un conto corrente, una sede e documentazione apparentemente regolare, ma non possedere dipendenti, beni strumentali o capacità produttiva coerenti con il volume d’affari dichiarato.

La società può diventare il punto attraverso il quale transitano fatture che rappresentano operazioni inesistenti o rapporti economici artificiosamente costruiti.

Nel 2025 la Guardia di Finanza ha descritto casi nei quali società prive di consistenza economica sarebbero state utilizzate per generare milioni di euro di fatture false. (GDF⁠)

2. Le società “apri e chiudi”

Un’altra modalità ricorrente è la creazione o utilizzazione di società destinate ad avere una vita relativamente breve.

Quando una struttura societaria diventa troppo esposta, può essere sostituita da un’altra impresa formalmente distinta.

Le autorità italiane hanno individuato casi nei quali una serie di società intestate a prestanome operava sostanzialmente nello stesso settore e, in alcuni casi, persino negli stessi locali.

Nel luglio 2025 la Guardia di Finanza di Reggio Emilia ha descritto un sistema protrattosi per anni attraverso diverse partite IVA “apri e chiudi”, con fatture contestate per oltre 14,7 milioni di euro e IVA ritenuta illegittimamente detratta per oltre 3,3 milioni. (GDF⁠)

3. La frode carosello

È probabilmente uno dei meccanismi più conosciuti nelle frodi IVA internazionali.

Il principio è relativamente semplice: una catena di società effettua operazioni commerciali, spesso transfrontaliere, nella quale un soggetto incassa l’IVA senza riversarla all’Erario mentre un altro soggetto utilizza la relativa imposta come credito.

La complessità deriva dalla moltiplicazione delle transazioni e dalla distanza tra chi realizza materialmente la frode e chi beneficia economicamente del meccanismo.

Il fenomeno può coinvolgere società di diversi Paesi e rendere molto più difficile ricostruire la reale catena economica. (Fisco Oggi⁠)

Un caso emerso nel 2025 è particolarmente significativo: un’indagine coordinata dalla Procura Europea ha ricostruito una presunta frode IVA da circa 100 milioni di euro collegata alla commercializzazione di materie plastiche e prodotti chimici, con fatture contestate per circa 500 milioni. (RaiNews⁠)

4. Le fatture per operazioni inesistenti

Questo è uno degli strumenti più importanti.

La fattura può rappresentare:

• un servizio mai effettuato;

• una quantità di beni diversa da quella realmente acquistata;

• un prezzo artificiosamente modificato;

• un soggetto diverso da quello che ha realmente effettuato la prestazione;

• una prestazione reale ma inserita in una struttura societaria artificiale.

Il risultato può essere duplice: aumentare indebitamente i costi e, quando ne ricorrono i presupposti fraudolenti, utilizzare IVA non spettante.

La Guardia di Finanza ha documentato numerosi casi nei quali le fatture erano formalmente corrette ma non corrispondevano alla reale struttura economica dell’operazione. (GDF⁠)

5. L’interposizione di prestanome

Il prestanome rappresenta un altro elemento ricorrente.

Formalmente l’impresa appartiene a una persona; economicamente, secondo quanto ricostruito dagli investigatori, può essere controllata da un soggetto diverso.

Questo consente di separare la titolarità apparente dalla gestione effettiva.

In alcune indagini sono emersi soggetti privi di patrimonio o capacità imprenditoriale utilizzati come intestatari formali di società coinvolte nei sistemi fraudolenti. (GDF⁠)

6. La somministrazione illecita di manodopera

Un’altra area particolarmente vulnerabile riguarda il lavoro.

Una struttura societaria può essere utilizzata per collocare formalmente i lavoratori presso un soggetto mentre l’attività economica viene effettivamente svolta per un altro.

In determinati sistemi fraudolenti le fatture delle società interposte servono a costruire costi formalmente documentati e a trasferire artificialmente oneri fiscali e contributivi.

Le indagini della Guardia di Finanza hanno evidenziato questo schema soprattutto in settori caratterizzati da elevata intensità di manodopera. (GDF⁠)

7. I crediti IVA e i crediti fiscali inesistenti

Una forma più sofisticata di frode consiste nella creazione o nell’utilizzo di crediti fiscali che non corrispondono a un reale diritto.

Il credito può successivamente essere utilizzato per compensare altri debiti fiscali o contributivi.

La Guardia di Finanza ha individuato sistemi nei quali crediti fiscali inesistenti erano collegati a investimenti o attività formalmente documentati ma ritenuti fittizi dagli investigatori. (GDF⁠)

8. Perché questi sistemi possono funzionare

Il punto fondamentale è che una frode IVA sofisticata cerca di imitare un’attività economica normale.

Non basta quindi controllare una fattura.

Occorre chiedersi:

Chi ha realmente fornito il servizio?

Chi ha realmente venduto il prodotto?

Dove si trovavano i beni?

Esistevano dipendenti e strutture compatibili con il volume d’affari?

Il denaro ha seguito un percorso economicamente plausibile?

Il margine commerciale ha senso?

Le società coinvolte hanno una reale autonomia?

Sono proprio queste connessioni tra dati fiscali, bancari e societari che consentono oggi alle autorità di individuare strutture apparentemente molto complesse.

9. Il paradosso della fattura elettronica

La digitalizzazione ha reso più difficile una parte delle frodi tradizionali, ma non ha eliminato il problema.

La Guardia di Finanza utilizza infatti anche l’analisi dei dati della fatturazione elettronica e delle banche dati istituzionali per individuare soggetti potenzialmente utilizzabili per emissione di fatture inesistenti, riciclaggio e trasferimento di fondi all’estero. (GDF⁠)

Il problema, quindi, non è più soltanto se una fattura esiste.

È capire se dietro quella fattura esiste davvero un’economia.

10. Il vero indicatore: l’incoerenza economica

La frode spesso lascia una traccia.

Un’impresa dichiara milioni di euro di fatturato ma non possiede dipendenti sufficienti.

Una società vende quantità enormi di merci senza avere magazzini o strutture compatibili.

Un’impresa presenta margini anormalmente bassi per anni.

Una società riceve grandi pagamenti e immediatamente trasferisce il denaro ad altri soggetti.

Una partita IVA nasce, realizza rapidamente un volume d’affari enorme e successivamente scompare.

Nessuno di questi elementi, preso singolarmente, dimostra un’evasione.

Ma la loro combinazione può diventare un red flag finanziario.

11. Il costo nascosto per le imprese oneste

La questione non riguarda soltanto il gettito fiscale.

Un’impresa che evita illegalmente una parte dell’IVA può offrire prezzi che un concorrente regolare non è in grado di sostenere.

Il risultato è una distorsione della concorrenza.

È esattamente questo uno degli aspetti sottolineati dalla Guardia di Finanza nei casi recenti: le frodi fiscali possono alterare i prezzi, penalizzare le aziende regolari e modificare artificialmente l’allocazione delle risorse economiche. (GDF⁠)

Conclusione

L’evasione IVA moderna non assomiglia necessariamente al cliché dell’imprenditore che semplicemente non dichiara una parte degli incassi.

Nelle forme più sofisticate assomiglia piuttosto a una architettura finanziaria parallela.

Società cartiere.

Prestanome.

Fatture inesistenti.

Operazioni transfrontaliere.

Società che cambiano rapidamente.

Crediti fiscali fittizi.

Flussi finanziari apparentemente legittimi.

E, soprattutto, una distanza crescente tra la realtà economica e quella rappresentata nei documenti.

La vera sfida per l’amministrazione fiscale non è quindi soltanto controllare quanto fattura un’impresa.

È ricostruire chi vende realmente, chi compra realmente, chi incassa realmente e chi, alla fine, sopporta o evita realmente l’IVA.

Ed è proprio nell’incrocio tra fatturazione elettronica, dati bancari, informazioni societarie e analisi dei flussi che si giocherà la prossima fase della lotta all’evasione.

Nota: gli esempi giudiziari e investigativi citati riguardano procedimenti nei quali le autorità hanno formulato contestazioni o ricostruzioni investigative; valgono, ove applicabile, le garanzie del procedimento e la presunzione di innocenza.

Roberto Balbino — CEO, Fintech SBB

Oltre 30 anni di esperienza nella finanza, nei mercati finanziari e nel business internazionale.

Analista indipendente di finanza, economia, geopolitica e mercati globali.